pengantar
Ada perbedaan yang jelas antara penghindaran pajak dan penghindaran pajak. Yang satu dapat diterima secara hukum dan yang lainnya adalah pelanggaran. Namun sayangnya banyak konsultan bahkan di negara ini yang tidak memahami perbedaan antara penghindaran pajak dan penghindaran pajak. Sebagian besar aspek perencanaan yang telah disarankan oleh konsultan ini sering masuk dalam kategori penghindaran pajak (yang ilegal) sehingga cenderung menempatkan klien ke dalam situasi yang berisiko dan juga mengurangi nilai perencanaan pajak.
Ini mungkin salah satu alasan utama di mana klien kehilangan kepercayaan pada konsultan perencanaan pajak karena kebanyakan dari mereka sering menyarankan sistem yang meragukan yang jelas-jelas di bawah kategori penghindaran pajak.
Dalam bab ini saya memberikan beberapa contoh dan studi kasus (termasuk kasus hukum) tentang bagaimana penghindaran pajak (sering disarankan oleh konsultan yang mengaku ahli dalam perencanaan pajak) dilakukan tidak hanya di negara ini tetapi di banyak bagian dunia. Memang benar bahwa banyak orang tidak suka membayar uang hasil jerih payah mereka kepada pemerintah. Namun melakukan ini dengan cara yang ilegal seperti dengan penggelapan pajak bukanlah jawabannya. Perencanaan pajak yang baik melibatkan penghindaran pajak atau pengurangan insiden pajak. Jika ini dilakukan dengan benar, ini dapat menghemat sejumlah besar uang dengan cara yang dapat diterima secara hukum. Bab ini juga menyoroti beberapa contoh praktis dan studi kasus (termasuk hukum) penghindaran pajak.
Mengapa Pemerintah Membutuhkan Pajak Anda (Argumen Ekonomi Dasar)
Pajak penghasilan sumber dana pemerintah terbesar saat ini di sebagian besar negara adalah penemuan yang relatif baru, mungkin karena gagasan tentang pendapatan tahunan itu sendiri merupakan konsep modern. Pemerintah lebih suka mengenakan pajak pada hal-hal yang mudah diukur dan dengan demikian mudah untuk menghitung kewajiban. Inilah sebabnya mengapa pajak awal terkonsentrasi pada barang-barang berwujud seperti tanah dan properti, barang fisik, komoditas dan kapal, serta hal-hal seperti jumlah jendela atau perapian di sebuah bangunan. Pada abad ke-20, khususnya paruh kedua, pemerintah di seluruh dunia mengambil bagian yang semakin besar dari pendapatan nasional negara mereka dalam bentuk pajak, terutama untuk membayar upaya pertahanan yang semakin mahal dan untuk negara kesejahteraan modern. Pajak tidak langsung atas konsumsi, seperti pajak pertambahan nilai, menjadi semakin penting karena pajak langsung atas pendapatan dan kekayaan menjadi semakin tidak populer. Tetapi perbedaan besar di antara negara-negara tetap ada. Salah satunya adalah tingkat pajak secara keseluruhan. Misalnya, di Amerika Serikat, pendapatan pajak mencapai sekitar sepertiga dari PDB (produk domestik bruto), sedangkan di Swedia mendekati setengahnya.
Lainnya adalah metode pengumpulan yang lebih disukai (langsung versus tidak langsung), tarif yang dikenakan dan definisi dasar pajak di mana tarif ini diterapkan. Negara memiliki sikap yang berbeda terhadap perpajakan progresif dan regresif. Ada juga perbedaan besar dalam cara tanggung jawab perpajakan dibagi di antara berbagai tingkat pemerintahan. Boleh dibilang menurut disiplin ilmu ekonomi pajak apa pun adalah pajak yang buruk. Tetapi barang publik dan kegiatan pemerintah lainnya harus dibayar entah bagaimana, dan para ekonom sering kali memiliki pandangan yang kuat tentang metode perpajakan mana yang lebih atau kurang efisien. Sebagian besar ekonom setuju bahwa pajak terbaik adalah pajak yang memiliki dampak sekecil mungkin terhadap keputusan masyarakat tentang apakah akan melakukan kegiatan ekonomi produktif. Tarif pajak yang tinggi atas tenaga kerja dapat membuat orang enggan bekerja,
Tentu saja, tarif pajak marjinal mungkin memiliki pengaruh yang lebih besar terhadap insentif daripada beban pajak secara keseluruhan. Pajak tanah dianggap sebagai yang paling efisien oleh beberapa ekonom dan pajak atas pengeluaran oleh yang lain, seperti halnya semua pengambilan setelah penciptaan kekayaan dilakukan. Beberapa ekonom menyukai sistem pajak netral yang tidak mempengaruhi jenis kegiatan ekonomi yang terjadi. Lainnya lebih suka menggunakan pajak, dan keringanan pajak, untuk memandu kegiatan ekonomi dengan cara yang mereka sukai, seperti meminimalkan polusi dan untuk meningkatkan daya tarik mempekerjakan orang daripada modal. Beberapa ekonom berpendapat bahwa sistem pajak harus dicirikan oleh keadilan horizontal dan keadilan vertikal, karena ini adil, dan karena ketika sistem pajak adil, orang mungkin merasa lebih sulit untuk membenarkan penghindaran atau penghindaran pajak.
Namun, siapa yang pada akhirnya membayar (kejadian pajak) mungkin berbeda dari siapa yang awalnya dibebankan, jika orang itu dapat meneruskannya, katakanlah dengan menambahkan pajak ke harga yang dia tetapkan untuk outputnya. Pajak pada perusahaan, misalnya, selalu dibayar pada akhirnya oleh manusia, baik itu pekerja, pelanggan, atau pemegang saham. Anda harus mencatat bahwa perpajakan dan perannya dalam ekonomi adalah subjek yang sangat luas dan buku ini tidak membahas masalah perpajakan dan ekonomi melainkan perencanaan pajak untuk meningkatkan posisi ekonomi Anda. Namun jika Anda tertarik untuk memahami peran perpajakan dalam ekonomi, Anda harus berkonsultasi dengan buku bagus tentang ekonomi yang sering berbicara tentang dampak berbagai jenis perpajakan terhadap kegiatan ekonomi suatu bangsa dalam masyarakat.
Penghindaran dan Penghindaran Pajak
Penghindaran pajak dapat disimpulkan sebagai melakukan segala kemungkinan dalam hukum untuk mengurangi tagihan pajak Anda. Learned Hand, seorang hakim Amerika, pernah berkata bahwa tidak ada yang jahat dalam mengatur urusan seseorang untuk menjaga pajak serendah mungkin karena tidak ada yang berutang kewajiban publik untuk membayar lebih dari tuntutan hukum. Di sisi lain, penghindaran pajak dapat didefinisikan sebagai membayar pajak lebih sedikit daripada yang diwajibkan secara hukum. Mungkin ada garis tipis di antara keduanya, tetapi seperti yang pernah dikatakan Denis Healey, mantan kanselir Inggris, “Perbedaan antara penghindaran pajak dan penghindaran pajak adalah ketebalan dinding penjara.” Pengadilan mengakui fakta bahwa tidak ada wajib pajak yang berkewajiban mengatur urusannya untuk memaksimalkan pajak yang diterima pemerintah. Individu dan bisnis berhak untuk mengambil semua langkah yang sah untuk meminimalkan pajak mereka.
Seorang wajib pajak dapat secara sah mengatur urusannya untuk meminimalkan pajak dengan langkah-langkah seperti menunda pendapatan dari satu tahun ke tahun berikutnya. Adalah sah untuk mengambil semua potongan pajak yang tersedia. Juga sah untuk menghindari pajak dengan memberikan sumbangan amal. Penggelapan pajak, di sisi lain, adalah kejahatan. Penghindaran pajak biasanya melibatkan kegagalan untuk melaporkan pendapatan, atau mengklaim pemotongan yang tidak diotorisasi secara tidak benar. Contoh penghindaran pajak termasuk tindakan seperti ketika seorang kontraktor “lupa” untuk melaporkan LKR 1.000.000 uang tunai yang dia terima untuk membangun kolam, atau ketika pemilik bisnis mencoba untuk mengurangi LKR 1.000.000 dari pengeluaran pribadi dari pajak bisnisnya, atau ketika seseorang secara salah mengklaim bahwa dia memberikan kontribusi amal, atau secara signifikan melebih-lebihkan nilai properti yang disumbangkan untuk amal.
Demikian pula, jika sebuah properti bernilai LKR 5.000.000 dan pelaksana mengajukan pengembalian pajak palsu, dengan tidak benar menghilangkan properti dan mengklaim harta itu hanya bernilai LKR 100.000, sehingga terutang pajak jauh lebih sedikit. Penggelapan pajak berdampak pada sistem perpajakan kita. Hal ini menyebabkan hilangnya pendapatan masyarakat secara signifikan yang dapat digunakan untuk mendanai peningkatan kesehatan, pendidikan, dan program pemerintah lainnya. Penghindaran pajak juga memungkinkan beberapa bisnis untuk mendapatkan keuntungan yang tidak adil di pasar yang kompetitif dan beberapa individu untuk tidak memenuhi kewajiban pajak mereka. Akibatnya, beban pajak yang tidak dibayar oleh mereka yang memilih untuk menghindari pajak jatuh pada wajib pajak lain yang taat hukum.
Contoh penghindaran pajak adalah: ?~ Tidak menyatakan penghasilan kena pajak ?~ Mengklaim pengurangan untuk pengeluaran yang tidak terjadi atau tidak dapat dikurangkan secara hukum ?~ Mengklaim kredit masukan untuk barang yang belum dibayar Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada ï?~ Gagal membayar angsuran yang telah dipotong dari pembayaran, misalnya pajak yang diambil dari upah pekerja ?~ Gagal mengajukan pengembalian pajak dalam upaya menghindari pembayaran. Berikut ini adalah beberapa tanda bahwa seseorang atau bisnis mungkin menghindari pajak: ?~ Tidak terdaftar untuk PPN meskipun jelas melebihi ambang batas ?~ Tidak mengenakan PPN pada tarif yang benar ?~ Tidak ingin mengeluarkan tanda terima ?~ Memberikan faktur palsu ?~ Menggunakan nama bisnis, alamat, atau nomor pokok wajib pajak (NPWP) dan nomor pokok wajib pajak (NPWP) palsu ?~ Menyimpan dua set rekening,
Aspek Hukum Penghindaran Pajak dan Penghindaran Pajak Dua poin umum dapat dibuat tentang penghindaran dan penghindaran pajak. Pertama, penghindaran atau penghindaran pajak terjadi di seluruh spektrum pajak dan tidak khusus untuk semua jenis pajak seperti pajak impor, bea meterai, PPN, PAYE dan pajak penghasilan. Kedua, undang-undang yang membahas penghindaran atau penghindaran tentu harus tidak tepat. Tidak ada seperangkat aturan preskriptif yang ada untuk menentukan kapan pengaturan tertentu sama dengan penghindaran atau penghindaran pajak. Kurangnya ketepatan ini menciptakan ketidakpastian dan menambah biaya kepatuhan baik bagi Departemen Pendapatan Dalam Negeri maupun pembayar pajak.
Pengertian Penghindaran dan Penghindaran Mitigasi Pajak Tidak mungkin untuk mengungkapkan pengujian yang tepat apakah wajib pajak telah menghindari, mengelak atau hanya mengurangi kewajiban pajak mereka. Seperti yang dikatakan Baragwanath J dalam Miller v CIR; McDougall v CIR: Apa yang sah ‘mitigasi’ (artinya penghindaran) dan apa yang tidak sah ‘penghindaran’ (artinya penghindaran) pada akhirnya akan diputuskan oleh Komisaris, Otoritas Peninjau Perpajakan dan akhirnya pengadilan, sebagai pertimbangan . Harap dicatat dalam pernyataan di atas kata-kata persis seperti yang dinyatakan dalam penilaian. Namun ada campuran kata-kata yang telah diklarifikasi oleh kata-kata dalam kurung oleh saya. Mitigasi Pajak (Penghindaran dengan Perencanaan) Wajib Pajak berhak untuk mengurangi kewajiban mereka terhadap pajak dan tidak akan rentan terhadap aturan anti-penghindaran umum dalam undang-undang.
Oleh karena itu, mitigasi pajak adalah perilaku yang, tanpa sama dengan penghindaran pajak (dengan perencanaan), berfungsi untuk menarik lebih sedikit kewajiban daripada yang mungkin timbul. Penghindaran Pajak Penghindaran pajak, seperti yang telah ditunjukkan Lord Templeman, bukan sekadar mitigasi. Istilah ini dijelaskan secara langsung atau tidak langsung oleh ?~ Mengubah timbulnya pajak penghasilan apa pun ?~ Membebaskan seseorang dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan ?~ Menghindari, mengurangi, atau menunda kewajiban apa pun terhadap pajak penghasilan Pada interpretasi literal yang berlebihan, ini Pendekatan yang dapat dibayangkan dapat diterapkan hanya pada mitigasi, misalnya, pada keputusan individu untuk tidak bekerja lembur, karena pendapatan tambahan akan menarik tarif pajak yang lebih tinggi. Namun, cara yang lebih baik untuk mendekati penghindaran pajak adalah dengan menganggapnya sebagai pengaturan yang, tidak seperti mitigasi, menghasilkan hasil yang tidak dimaksudkan oleh Parlemen.
Dalam Challenge Corporation Ltd v CIR, Cooke J menjelaskan dampak aturan anti-penghindaran umum dalam istilah-istilah ini: [Ini] meniadakan Komisaris untuk tujuan pajak penghasilan pengaturan apa pun sejauh itu memiliki tujuan atau efek penghindaran pajak, kecuali tujuan atau efek itu hanya bersifat insidental. Apabila suatu perjanjian batal, Komisaris diberi kuasa untuk menyesuaikan pendapatan yang dapat dinilai dari setiap orang yang terpengaruh olehnya, untuk melawan setiap keuntungan pajak yang diperoleh orang itu. Woodhouse J mengomentari luasnya aturan anti-penghindaran umum dalam kasus Challenge Corporation, mencatat bahwa Parlemen telah mengambil: Keputusan yang disengaja bahwa karena masalah definisi di bidang yang sulit dipahami ini tidak dapat dipenuhi dengan secara tegas menguraikan serangkaian spesifikasi terperinci dalam undang-undang itu sendiri,
Penghindaran Pajak Mitigasi dan penghindaran adalah konsep yang berkaitan dengan apakah kewajiban pajak telah timbul atau tidak. Dengan penghindaran, titik awalnya selalu bahwa kewajiban telah muncul. Pertanyaannya adalah apakah tanggung jawab itu secara tidak sah, bahkan secara pidana dibiarkan tidak terpenuhi. Dalam CIR v Challenge Corporation Ltd, Lord Templeman berkata: Penghindaran terjadi ketika Komisaris tidak diberitahu tentang semua fakta yang relevan dengan penilaian pajak. Penghindaran yang tidak bersalah dapat menyebabkan penilaian ulang. Penghindaran penipuan dapat menyebabkan penuntutan pidana serta penilaian ulang.
Unsur-unsur yang dapat menarik label kriminal untuk penghindaran diuraikan oleh Dickson J dalam Denver Chemical Manufacturing v Commissioner of Taxation (New South Wales): Niat untuk menahan informasi agar Komisaris tidak menganggap wajib pajak bertanggung jawab lebih besar daripada wajib pajak bersedia untuk mengakui, adalah perilaku yang jika hasilnya adalah untuk menghindari pajak akan membenarkan menemukan penggelapan. Tidak semua penghindaran adalah penipuan. Ini menjadi penipuan jika melibatkan upaya yang disengaja untuk menipu pendapatan. Di sisi lain, penghindaran mungkin ada, tetapi mungkin bukan penipuan, jika itu adalah hasil dari kesalahan yang sebenarnya. Untuk membuktikan delik penghindaran, Komisaris harus menunjukkan niat untuk mengelak oleh Wajib Pajak. Seperti halnya pelanggaran lainnya, maksud ini dapat disimpulkan dari keadaan kasus tertentu. Penghindaran pajak dan mitigasi pajak saling eksklusif. Penghindaran pajak dan penghindaran pajak bukanlah: Keduanya mungkin muncul dari situasi yang sama. Misalnya, seorang wajib pajak mengajukan pengembalian pajak berdasarkan efektivitas transaksi yang diketahui batal terhadap Komisaris sebagai pengaturan penghindaran pajak.
Seorang pejabat pajak senior Inggris baru-baru ini mengacu pada masalah ini: Jika skema ‘penghindaran’ bergantung pada penggambaran yang keliru, penipuan dan penyembunyian seluruh fakta, maka penghindaran adalah keliru; skema akan lebih akurat digambarkan sebagai penipuan, dan akan jatuh untuk ditangani seperti itu. Di mana penipuan terlibat, itu tidak dapat dicirikan kembali sebagai penghindaran dengan menyelubungi perilaku dengan struktur buatan, transaksi yang dibuat-buat, dan argumen esoteris tentang bagaimana hukum pajak harus diterapkan pada struktur dan transaksi. Penghindaran Pajak dalam Kerangka Kebijakan Sekarang kita beralih dari kerangka hukum yang ada dalam konteks pajak penghasilan ke kerangka kebijakan yang memungkinkan untuk mempertimbangkan isu-isu yang berkaitan dengan penghindaran pajak secara umum. Pertanyaan-pertanyaan yang dianggap relevan dengan analisis kebijakan penghindaran pajak adalah: Apa itu penghindaran pajak? Dalam kondisi apa penghindaran pajak dimungkinkan? Kapan penghindaran pajak menjadi ‘masalah kebijakan? Apa tanggapan kebijakan yang masuk akal untuk penghindaran pajak?
Apa nilai dari, dan apa batasan dari, aturan anti-penghindaran umum? Dua pertanyaan pertama dibahas di bawah Apa itu Penghindaran Pajak? Literatur keuangan mungkin menawarkan beberapa panduan tentang apa yang dimaksud dengan penghindaran pajak dalam definisi ‘arbitrase’. Arbitrase adalah cara untuk mendapatkan keuntungan dari ketidaksesuaian harga. Contohnya adalah menemukan dan memanfaatkan perbedaan harga antara Selandia Baru dan Australia dalam saham di perusahaan terdaftar yang sama. Nilai riil dapat ditemukan dalam aktivitas arbitrase tersebut, karena menyebarkan informasi tentang harga. Permintaan untuk barang-barang berharga rendah meningkat dan permintaan untuk barang-barang berharga tinggi menurun, memastikan bahwa barang-barang dan sumber daya dimanfaatkan dengan sebaik-baiknya. Arbitrase pajak, oleh karena itu, merupakan bentuk perencanaan pajak. Merupakan kegiatan yang diarahkan pada pengurangan pajak. Konsep arbitrase pajak inilah yang tampaknya merupakan gagasan yang diterima secara umum tentang apa itu penghindaran pajak. Kegiatan seperti memberikan uang untuk amal atau berinvestasi di sektor pajak, tidak termasuk dalam definisi arbitrase pajak ini, dan dengan demikian tidak akan menjadi penghindaran pajak bahkan jika tindakan tersebut dimotivasi oleh pertimbangan pajak. Telah dicatat bahwa arbitrase keuangan dapat memiliki fungsi ekonomi yang berguna. Hal yang sama mungkin berlaku untuk arbitrase pajak, dengan anggapan bahwa perbedaan dalam perpajakan adalah kebijakan pemerintah yang disengaja untuk memajukan efisiensi ekonomi. dan dengan demikian tidak akan menjadi penghindaran pajak bahkan jika tindakan tersebut dimotivasi oleh pertimbangan pajak. Telah dicatat bahwa arbitrase keuangan dapat memiliki fungsi ekonomi yang berguna. Hal yang sama mungkin berlaku untuk arbitrase pajak, dengan anggapan bahwa perbedaan dalam perpajakan adalah kebijakan pemerintah yang disengaja untuk memajukan efisiensi ekonomi. dan dengan demikian tidak akan menjadi penghindaran pajak bahkan jika tindakan tersebut dimotivasi oleh pertimbangan pajak. Telah dicatat bahwa arbitrase keuangan dapat memiliki fungsi ekonomi yang berguna. Hal yang sama mungkin berlaku untuk arbitrase pajak, dengan anggapan bahwa perbedaan dalam perpajakan adalah kebijakan pemerintah yang disengaja untuk memajukan efisiensi ekonomi.
Ada kemungkinan bahwa arbitrase pajak mengarahkan sumber daya ke dalam kegiatan dengan tarif pajak rendah, sebagaimana dimaksud oleh kebijakan pemerintah. Kemungkinan juga untuk memastikan bahwa investor di daerah pilihan pajak adalah mereka yang paling diuntungkan dari konsesi pajak, yaitu mereka yang menghadapi tarif pajak marjinal tertinggi. Jika tujuan kebijakan pemerintah lebih baik tercapai, arbitrase pajak sesuai dengan maksud kebijakan pemerintah. Penghindaran pajak, kemudian, dapat dilihat sebagai bentuk arbitrase pajak yang bertentangan dengan tujuan legislatif atau kebijakan. Apa yang Memungkinkan Penghindaran Pajak? Bahan dasar arbitrase pajak adalah pengertian arbitrase, dan kemungkinan mengambil untung dari perbedaan yang disiratkan oleh pengertian arbitrase. Definisi ini mengarah pada pandangan bahwa tiga kondisi harus ada agar penghindaran pajak ada. Perbedaan tarif pajak marjinal efektif atas pendapatan ekonomi diperlukan. Agar arbitrase ada, harus ada perbedaan harga dan, dalam arbitrase pajak, ini adalah perbedaan pajak. Perbedaan pajak tersebut dapat timbul karena struktur tarif variabel, seperti skala tarif progresif, atau perbedaan tarif yang berlaku untuk pembayar pajak yang berbeda, seperti badan bebas pajak atau perusahaan rugi pajak.
Atau bisa juga karena dasar pengenaan pajaknya kurang komprehensif, misalnya karena tidak semua penghasilan ekonomi dikenakan pajak penghasilan.
o Diperlukan kemampuan untuk memanfaatkan selisih pajak dengan mengubah aktivitas pajak tinggi menjadi aktivitas pajak rendah. Jika ada perbedaan tarif pajak, tetapi tidak ada kemampuan untuk beralih dari pajak tinggi ke pajak rendah, arbitrase tidak dimungkinkan.
o Bahkan jika kedua kondisi ini terpenuhi, ini tidak memungkinkan arbitrase dan penghindaran pajak. Sistem pajak dapat mencampur pembayar pajak tinggi dan rendah. Pembayar pajak dengan tarif tinggi mungkin dapat mengalihkan pendapatan ke pembayar pajak dengan tarif rendah atau mengubah pendapatan dengan pajak tinggi menjadi bentuk dengan pajak rendah. Tapi ini tidak ada gunanya kecuali pembayar pajak dengan tarif tinggi dapat dikompensasikan dalam bentuk pajak rendah untuk mengalihkan atau mengubah pendapatannya ke dalam kategori pajak rendah. Pendapatan harus kembali dalam bentuk pajak rendah. Manfaatnya juga harus melebihi biaya transaksi. Ini adalah syarat ketiga yang diperlukan untuk arbitrase pajak.
o Karena semua sistem pajak memiliki basis pajak (Hal atau jumlah yang dikenakan tarif pajak.
Untuk memungut pajak penghasilan, misalnya, Anda memerlukan definisi penghasilan yang bermakna. Definisi basis pajak dapat sangat bervariasi, dari waktu ke waktu dan antar negara, terutama ketika keringanan pajak diperhitungkan. Akibatnya, suatu negara dengan tarif pajak yang relatif tinggi mungkin tidak memiliki beban pajak yang tinggi (Total pajak yang dibayarkan dalam suatu periode sebagai proporsi dari total pendapatan pada periode tersebut. Ini dapat merujuk pada pendapatan pribadi, perusahaan, atau nasional. ) jika itu memiliki basis pajak yang didefinisikan lebih sempit daripada negara lain. Dalam beberapa tahun terakhir, ketidakpopuleran politik dari tarif pajak yang tinggi telah menyebabkan banyak pemerintah menurunkan tarif dan pada saat yang sama memperluas basis pajak, seringkali membiarkan beban pajak tidak berubah. ) yang kurang komprehensif karena ketidakmungkinan mendefinisikan dan mengukur semua pendapatan ekonomi, arbitrase pajak dan penghindaran yang melekat dalam sistem pajak. Contoh Arbitrase/Penghindaran Pajak Bentuk arbitrase yang paling sederhana melibatkan unit keluarga atau wajib pajak tunggal. Jika unit keluarga atau wajib pajak tersebut menghadapi perbedaan tarif pajak (kondisi 1 di atas), dan kondisi 2 di atas berlaku, maka kondisi ketiga secara otomatis berlaku.
Kesimpulan ini mengikuti karena orang selalu dapat mengkompensasi diri mereka sendiri untuk mengubah atau mengalihkan pendapatan ke tarif pajak yang rendah. Contoh arbitrase pajak sederhana yang melibatkan unit keluarga adalah pembagian pendapatan melalui, misalnya, penggunaan perwalian keluarga. Contoh arbitrase pajak sederhana yang melibatkan pembayar pajak tunggal adalah straddle dimana dealer aset keuangan membawa kerugian, katakanlah saham, dan menangguhkan keuntungan sambil mempertahankan kepentingan ekonomi dalam saham melalui penggunaan opsi. Harga transfer dan praktik kapitalisasi tipis di mana non-penduduk meminimalkan kewajiban pajak mereka adalah contoh yang lebih canggih dari prinsip yang sama. Arbitrase multi-pihak lebih kompleks; kompleksitas tersebut dibuat perlu oleh kebutuhan untuk memenuhi kondisi 3 di atas, yaitu untuk memastikan keuntungan bersih diperoleh pembayar pajak dengan tarif tinggi. Dalam kasus arbitrase pajak penghasilan multi-pihak yang lebih sederhana, proses ini biasanya melibatkan entitas bebas pajak (atau rugi pajak atau surga pajak) dan entitas pembayar pajak. Pendapatan dialihkan ke entitas bebas pajak dan beban dialihkan ke entitas pembayar pajak. Akhirnya, entitas pembayar pajak diberi kompensasi untuk mengalihkan pendapatan dan menanggung beban dengan menerima penghasilan tidak kena pajak atau manfaat tidak kena pajak, seperti capital gain.
Selama bertahun-tahun banyak yang terlibat dalam banyak contoh arbitrase pajak tersebut menggunakan elemen dalam undang-undang pada saat itu. Contohnya adalah leasing keuangan, pinjaman non-recourse, surga pajak (negara atau zona yang ditunjuk yang memiliki pajak rendah atau tanpa pajak, atau bank yang sangat rahasia dan seringkali iklim yang hangat dan pantai berpasir, yang membuatnya menarik bagi orang asing yang bertekad untuk menghindari pajak dan evasion ) ‘investasi’ dan saham preferen yang dapat ditukarkan. Kebijakan pajak rendah yang ditempuh oleh beberapa negara dengan harapan menarik bisnis dan modal internasional disebut persaingan pajak yang dapat memberikan landasan yang kaya untuk arbitrase. Para ekonom biasanya menyukai persaingan dalam bentuk apa pun. Tetapi beberapa orang mengatakan bahwa persaingan pajak sering kali merupakan kebijakan pengemis-tetangga, yang dapat mengurangi basis pajak negara lain, atau memaksanya untuk mengubah campuran pajaknya,
Ekonom yang menyukai persaingan pajak sering mengutip artikel tahun 1956 oleh Charles Tiebout (1924-68) berjudul “Teori Murni Pengeluaran Lokal”. Di dalamnya ia berpendapat bahwa, dihadapkan dengan pilihan kombinasi yang berbeda dari pajak dan layanan pemerintah, pembayar pajak akan memilih untuk menemukan di mana mereka paling dekat dengan campuran yang mereka inginkan. Variasi tarif pajak di antara negara-negara yang berbeda adalah baik, karena memberikan lebih banyak pilihan kepada pembayar pajak dan dengan demikian lebih banyak kesempatan untuk dipuaskan. Hal ini juga memberikan tekanan pada pemerintah untuk menjadi efisien. Jadi langkah-langkah untuk menyelaraskan pajak adalah ide yang buruk. Setidaknya ada satu peringatan besar untuk teori ini. Tiebout berasumsi, yang terpenting, bahwa pembayar pajak sangat mobile dan dapat pindah ke mana pun kombinasi pajak dan tunjangan yang mereka sukai ditawarkan.
Persaingan pajak dapat mempersulit pendistribusian kembali dari kaya ke miskin melalui sistem pajak dengan membiarkan si kaya pindah ke tempat pajak tidak redistributif. Taktik yang Digunakan oleh Penghindar Pajak Moonlighting Penghindaran pajak pada tingkat yang paling sederhana hanya melibatkan menjauhi sistem pajak sama sekali. Pendapatan mengerahkan tim kecil petugas sukarelawan untuk melakukan pengawasan untuk melacak pekerja bulan. Keberhasilan awal ditindaklanjuti dengan penempatan petugas kepatuhan di hampir setiap kantor pajak. Petugas Investigasi Pendapatan secara rutin memindai iklan di koran lokal atau jendela toko dan bahkan sebelum munculnya komputer pribadi modern, mereka sering memiliki akses ke direktori telepon terbalik untuk melacak moonlighters dari detail nomor telepon yang kosong.
Non Extractive Fraud Alternatifnya dapat timbul karena dasar pengenaan pajaknya kurang komprehensif, misalnya karena tidak semua penghasilan ekonomi dikenakan pajak penghasilan. ?~ Diperlukan kemampuan untuk memanfaatkan perbedaan pajak dengan mengubah aktivitas pajak tinggi menjadi aktivitas pajak rendah. Jika ada perbedaan tarif pajak, tetapi tidak ada kemampuan untuk beralih dari pajak tinggi ke pajak rendah, arbitrase tidak dimungkinkan. ?~ Bahkan jika kedua kondisi ini terpenuhi, ini tidak memungkinkan arbitrase dan penghindaran pajak. Sistem pajak dapat mencampur pembayar pajak tinggi dan rendah. Pembayar pajak dengan tarif tinggi mungkin dapat mengalihkan pendapatan ke pembayar pajak dengan tarif rendah atau mengubah pendapatan dengan pajak tinggi menjadi bentuk dengan pajak rendah. Tapi ini tidak ada gunanya kecuali pembayar pajak dengan tarif tinggi dapat dikompensasikan dalam bentuk pajak rendah untuk mengalihkan atau mengubah pendapatannya ke dalam kategori pajak rendah. Pendapatan harus kembali dalam bentuk pajak rendah. Manfaatnya juga harus melebihi biaya transaksi. Ini adalah syarat ketiga yang diperlukan untuk arbitrase pajak. Karena semua sistem pajak memiliki dasar yang kurang komprehensif karena ketidakmungkinan mendefinisikan dan mengukur semua pendapatan ekonomi, arbitrase dan penghindaran pajak melekat dalam sistem pajak. Ini melibatkan sakelar keuntungan atau perbedaan waktu, misalnya:
o Penerimaan setelah kencan
o Pengeluaran sebelum kencan
o Cadangan Tersembunyi
o Pembukuan transaksi yang salah seperti menunjukkan pendapatan sebagai hutang.
o Manipulasi stok Mungkin metode tempat yang paling umum terlihat dalam praktik adalah manipulasi stok untuk menghasilkan “keuntungan” yang diinginkan.
Bukan tidak mungkin Akuntan penghindar terlibat – membahayakan mata pencaharian dan, jika jumlah yang terlibat signifikan, kebebasan pribadi! Kasus yang paling mencolok dari jenis ini adalah di mana Akuntan hampir memperlakukan ini sebagai perencanaan pajak akhir tahun. Berdasarkan pengungkapan formal yang dibuat oleh penghindar di bawah prosedur Hansard ke Pendapatan Dalam Negeri (di mana ia melibatkan Akuntan dan sehubungan dengan akun dengan nama palsu juga Manajer Banknya), adegan berikut dapat dibuat ulang: “Mempelajari draft rekening Akuntan melakukan perhitungan cepat untuk mengetahui kisaran angka yang dapat digunakan untuk menutup saham di tangan tanpa menimbulkan kecurigaan.Dia kemudian tampaknya mendiskusikan dengan klien dampak pada laba bersih dari pengurangan Stok Penutupan.
Pengaturan kemudian dibuat untuk audit berlangsung dan sementara itu beberapa stok dipindahkan dari lokasi! “Akuntan dan Manajer Bank yang membantu penghindar sama-sama bersalah atas konspirasi untuk menipu – tidak masalah bahwa mereka tidak membuat keuntungan finansial sendiri. Penipuan Ekstraktif Ini mungkin berbentuk penerimaan yang ditekan atau pengeluaran yang digelembungkan: Penerimaan yang Ditekan Biasanya ini melibatkan arus utama yang membelot pengambilan dan seringkali rekening bank yang dirahasiakan Namun, penghindar yang lebih pandai dapat mengambil keuntungan dari pengaturan khusus atau penerimaan yang tidak terduga: Jika pemilik atau direktur secara pribadi berurusan dengan beberapa pelanggan, cek dapat dilakukan dengan cara yang memfasilitasi pengalihan. Sebagai alternatif, substitusi cek dapat digunakan, sehingga “penjualan off record”
Tidak heran jika keterlambatan pembayaran tunai penjualan kredit melewati sistem pembukuan dengan hutang yang kemudian dihapuskan sebagai buruk. Penerimaan tak terduga selalu menghadirkan peluang bagus untuk defleksi. Sebagai contoh:
1. Penjualan memo
2. Asuransi atau pemulihan piutang tak tertagih
3. Pengembalian uang, rabat atau diskon
4. Barang yang dikembalikan dijual tunai, pelepasan aset yang telah dicatat sepenuhnya dan rejeki nomplok secara umum.
The evader dapat mengambil keuntungan dari peluang bisnis baru, yang tetap tersembunyi, dan tidak tercatat. Contoh hal ini terlihat dalam praktek meliputi:
1. dokter gigi dengan tiga praktik yang hanya dua yang diungkapkan
2. penjualan off record suku cadang mobil yang sampai sekarang usang ke pasar mobil klasik yang sedang berkembang Pembelian & Pengeluaran yang Meningkat Dimana kemampuan untuk menangkis penerimaan terlalu sulit, penghindar mungkin menarik uang tunai dari rekening bank bisnis dan menyamarkan penarikan tersebut sebagai beberapa bentuk pengeluaran bisnis yang sah. Dalam praktiknya, hal ini sering melibatkan penggunaan karyawan “hantu” atau pengeluaran fiktif untuk menutupi ekstraksi semacam itu. Pengeluaran fiktif harus menggunakan penggunaan faktur palsu. Ini mungkin berupa faktur yang diubah, difotokopi atau bahkan dipindai versi “kosong” dari faktur asli, faktur palsu atau bahkan faktur kosong yang diberikan oleh rekanan.
Pendekatan lain yang terlihat dalam praktik melibatkan penggunaan perusahaan lepas pantai yang tampaknya tidak terhubung untuk menaikkan tagihan untuk layanan fiktif. Untuk menyembunyikan kepemilikan sebenarnya dari perusahaan lepas pantai, penghindar menggunakan kepercayaan “lubang hitam” untuk memegang saham. Pada dasarnya ini melibatkan wali non-residen yang patuh dan pemukim “bodoh” – wali amanat yang menyediakan direktur “antek” sebagai bagian dari pengaturan.
Skema Penghindaran Pajak Ketenagakerjaan Skema penghindaran pajak ketenagakerjaan dapat dilakukan Kursus Brevet Pajak Murah dalam berbagai bentuk. Beberapa metode penghindaran yang lebih umum termasuk piramida, sewa karyawan, membayar karyawan secara tunai, mengajukan pengembalian pajak gaji palsu atau gagal mengajukan pengembalian pajak gaji. Piramida “Piramida” pajak pekerjaan adalah praktik penipuan di mana sebuah bisnis menahan pajak dari karyawannya tetapi dengan sengaja gagal mengirimkannya ke departemen terkait. Bisnis yang terlibat dalam piramida sering mengajukan kebangkrutan untuk melepaskan kewajiban yang masih harus dibayar dan kemudian memulai bisnis baru dengan nama yang berbeda dan memulai skema baru. Penyewaan Ketenagakerjaan Penyewaan karyawan adalah praktik bisnis legal lainnya, yang terkadang dapat disalahgunakan.
Sewa karyawan adalah praktik kontrak dengan bisnis luar untuk menangani semua masalah administrasi, personalia, dan penggajian bagi karyawan. Dalam beberapa kasus, perusahaan leasing karyawan gagal membayar kepada pihak berwenang sebagian dari pajak pekerjaan yang dikumpulkan. Pajak ini sering dibelanjakan oleh pemilik untuk pengeluaran bisnis atau pribadi. Seringkali perusahaan bubar, meninggalkan jutaan pajak pekerjaan yang belum dibayar. Membayar Karyawan dengan Tunai Membayar karyawan secara keseluruhan atau sebagian secara tunai adalah metode umum untuk menghindari pajak penghasilan dan pekerjaan yang mengakibatkan hilangnya pendapatan pajak kepada pemerintah dan hilangnya atau pengurangan manfaat sosial di masa depan. Mengarsipkan Surat Pemberitahuan Pajak Penggajian Palsu atau Gagal Mengajukan Surat Pemberitahuan Pajak Penggajian Menyiapkan pengembalian pajak penggajian palsu yang mengecilkan jumlah upah yang terutang pajak, atau gagal untuk mengajukan pengembalian pajak pekerjaan adalah metode yang biasa digunakan untuk menghindari pajak pekerjaan. Pembayaran Tunjangan Ini termasuk tunjangan gratis seperti hiburan pribadi, tunjangan berlebihan untuk perjalanan ke luar negeri, penyediaan skema pendidikan (pendidikan luar negeri) hanya untuk karyawan pilihan, mobil dan sopir yang dibayar oleh perusahaan dll adalah contoh sederhana.
Kesimpulan
Saya harap saya telah menjelaskan perbedaan antara melakukan sesuatu dengan benar dan sah dan dengan cara curang. Apakah Anda seorang wajib pajak atau konsultan, penting untuk memastikan bahwa Anda memahami nuansa perencanaan pajak yang baik. Sementara dipahami bahwa perencanaan pajak menjadi lebih sulit dan hanya ada garis tipis antara apa yang benar dan salah, itu jelas membutuhkan ahli untuk melakukan yang diperlukan. Namun hati-hati jangan sampai tertipu oleh mereka yang mengaku ahli dalam perencanaan pajak padahal mereka hanya ahli komputasi.